Transacciones Complicadas: Reglas de Subsidio de Vivienda y Contabilidad

By Raul Rivera

La concesión de un subsidio de vivienda a los ministros se puede llevar a cabo de dos formas principales. El primer método ocurre cuando una iglesia proporciona una casa parroquial o una propiedad residencial al ministro como parte de su paquete de remuneración. El segundo método implica que la iglesia asigne una parte de la remuneración del ministro como subsidio de vivienda. Ambas formas de asignación están sujetas al impuesto sobre la renta a menos que exista una designación por parte de la iglesia, documentada en las actas de la reunión de la junta. Es importante que esta designación se haga con antelación, ya que la legislación tributaria no permite asignaciones retroactivas.

Dos Ejemplos de Subsidios de Vivienda

En el primer ejemplo, Nice Church proporciona al pastor Tom un paquete de compensación anual de $80,000 dólares, que incluye la autorización para residir en la casa parroquial propiedad de la iglesia. La casa parroquial es una casa bien amueblada de cuatro dormitorios. Al completar la hoja de trabajo de subsidio de vivienda disponible en nuestra aplicación Compensation Suite, la iglesia determinó que el valor de alquiler anual de la casa parroquial asignada al pastor Tom asciende a $29,500, lo que hace que su compensación total sea de $109,500. La situación se vuelve compleja para el pastor Tom durante la preparación de su declaración de impuestos, ya que hay múltiples consideraciones que debe abordar.

1. ¿Ha solicitado una exención del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia?
2. ¿Vivió en la casa parroquial durante todo el año?
3. ¿La iglesia designó alguna parte de sus $80,000 como subsidio de vivienda para cubrir algunos costos de vivienda que tal vez no sean pagados por la iglesia?

Supongamos que no ha solicitado la exención del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia y que vivió en la casa parroquial durante todo el año. Supongamos también que la iglesia designó $10,000 de su salario de $80,000 como subsidio para vivienda. Finalmente, supongamos que el pastor Tom pagó $6,500 de su bolsillo para vivir en la casa parroquial. Lo calculó utilizando la hoja de cálculo del subsidio de vivienda, que incluye servicios públicos, servicio de jardinería e Internet.

Así es como la iglesia informará el formulario W-2 del pastor Tom y cómo preparará su declaración de impuestos.

1. Para determinar la compensación del pastor Tom a efectos del Impuesto Federal sobre la Renta, la iglesia ingresará $70,000 en la línea 1 de su formulario W-2 y $39,500 en la línea 12 de su W-2. La razón por la que ingresaron $70,000 en la línea 1 es porque designaron $10,000 dólares de su salario como subsidio de vivienda.
   
   
2. Ahora, el pastor Tom es responsable de determinar cómo declara estos montos en su declaración de impuestos. Primero, debe determinar cuánto de los $10,000 utilizó para proporcionar una casa para él y su familia. Usó $6,500 de los $10,000 para pagar servicios públicos y otros costos de vivienda. Eso significa que puede excluir $6,500 de su salario de $80,000 de su declaración de impuestos. Lo hace declarando $73,500 como ingreso en la línea 1 del Formulario 1040. Ahora, pasemos al siguiente paso.
   
   
3. Si el pastor Tom hubiera solicitado estar exento del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, podría haberse saltado este paso, ahorrándole $15,472 al año en impuestos. Sin embargo, dado que no ha solicitado al IRS estar exento del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia (IRC 1401), debe pagar el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia sobre su salario y la asignación de vivienda parroquial. La forma en que determina esto es sumando (Salario + Casa Parroquial). En su caso, es $80,000 + $29,500 = $109,500. Deberá reportar $109,500 en la línea 5a del Anexo SE. Luego tendrá que calcular su Impuesto de Trabajo por Cuenta Propia usando la siguiente fórmula proporcionada en el Anexo SE:

(Ingreso total * .9235) *.153 = X

En su caso, es (109,500 * .9235) * .153 = $15,472

Además de pagar el impuesto federal sobre la renta por $73,500, también deberá pagar el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, que en su caso asciende a $15,472.

El segundo ejemplo es Good Church y el pastor Larry. Su salario en la iglesia es de $98,000 dólares. La iglesia no posee una casa parroquial; en cambio, se basan en el IRC 107(2) para permitirle aprovechar el subsidio de vivienda. Debido a que el pastor Larry es propietario o alquila su propia casa, las preguntas que debe considerar son las siguientes:

1. ¿Ha solicitado estar exento del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia?
2. ¿Cuánto de su salario designó la iglesia como subsidio de vivienda? 1

Así es como lo hace Good Church. La junta directiva aprobó su salario de $98,000 dólares y designó la totalidad de los $98,000 dólares como subsidio de vivienda. Cuando terminó el año fiscal, el pastor Larry utilizó la hoja de trabajo de Subsidio de Vivienda de nuestra aplicación Compensation Suite y la llenó por completo.

Determinó que el costo real para él de vivir en la casa que él y su esposa poseen era $33,600 por año. Usando la hoja de trabajo, determinó que el valor justo del alquiler era $42,000. Por último, la hoja de trabajo le permitió ingresar la cantidad que la iglesia le asignó como subsidio de vivienda, que fue de $98,000. Para resumir, obtuvo tres números que se enumeran a continuación:

Costo real para proporcionar una casa: $33,600

Valor justo de alquiler: $42,000

Monto designado por la iglesia: $98,000

Aunque el IRS no es una organización cristiana, aunque a veces hablan como si lo fueran. En estos términos, las reglas del IRS establecen que cualquier cosa que usted haga en la hoja de trabajo es “el menor de esto” que puede reclamar. En el caso del pastor Larry, son $33,600.

Así es como Good Church informará el formulario W-2 del pastor Larry y cómo preparará su declaración de impuestos.

1. El director financiero de Good Church es inteligente y sabe que la mejor manera de preparar el W-2 para el pastor Larry es esperar hasta que reciba una copia de la hoja de cálculo del subsidio de vivienda firmada. Una vez en sus manos, seguirá las reglas del IRS y buscará “el menor de estos” números en la hoja de trabajo.
   
   
2. El director financiero informa $64,400 en la línea uno del formulario W-2 del ministro y $33,600 en la línea 12. Aunque la iglesia designó $98,000 como su subsidio de vivienda simplemente esperando que el pastor Larry entregue su hoja de trabajo, la iglesia puede preparar muy fácilmente un formulario W-2 para que presente sus impuestos.
   
   
3. El pastor Larry es responsable de determinar cómo declara estos montos en su declaración de impuestos. Declara $64,400 en la línea 1 de su Formulario 1040. Ya terminó.
   
   
4. Debido a que el pastor Larry presentó su solicitud bajo IRC 1402 para estar exento del impuesto sobre trabajo por cuenta propia de la Sección 1401, no tiene que declarar los $98,000 de su salario en el Anexo SE.
   
   
5. El pastor Larry simplemente informa sus ingresos en la línea 1 del Formulario 1040 y toma todas las deducciones que se le otorgan, como intereses sobre su casa, impuestos a la propiedad, donaciones y otras que puedan corresponder.

¿Qué Pastor Pagó Más Impuestos?

Cuando miro a ambos pastores, hay una diferencia sorprendente entre los dos con respecto a los impuestos. Aunque el paquete de compensación del pastor Tom valía $11,500 más que el del pastor Larry, el pastor Larry se quedó con una mayor parte de su dinero.

Pastor Tom

Pastor Larry

Salario

80,000

Salario

98,000

Casa Parroquial

29,500

Subsidio de vVivienda

Designated

Compensación Total

109,500

Compensación Total

98,000

Impuesto Sobre la 
Renta

8,011

Impuesto Sobre la Renta

7,728

Impuesto Sobre el Trabajo 
por Cuenta Propia

15,472

Impuesto Sobre el Trabajo 
por Cuenta Propia

0.00

Impuesto Total Pagado

23,483

Impuesto Total Pagado

7,728

Efectivo Retenido Después 
de Impuestos

56,517*

Efectivo Retenido Después 
de Impuestos

90,272

*$80,000 (Compensación en Efectivo) - $23,483 (Impuesto Total Pagado) = $56,517

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En conclusión, las implicaciones fiscales de los subsidios de vivienda para ministros como los pastores Tom y Larry nos muestran cuán complicados pueden ser la compensación pastoral y el mantenimiento adecuado de registros. Brindamos un servicio de acuerdo de compensación ministerial que elimina las conjeturas.

Si bien la mayor compensación total del pastor Tom resultó en una carga fiscal más significativa, el uso estratégico de las exenciones por parte del pastor Larry le permitió retener una mayor proporción de sus ingresos. Esta comparación sirve como un recordatorio crucial para las iglesias y sus ministros de los beneficios potenciales de comprender y utilizar las leyes tributarias en toda su extensión. Nos sentimos honrados de que miles de iglesias y ministros en todo Estados Unidos confíen en nosotros como sus socios de cumplimiento. No dude en llamarnos al 678-830-2600 estamos para servirle.

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1. Algunas iglesias pagan al ministro un salario fijo; luego también le pagan un subsidio de vivienda. Si bien esto no está mal, generalmente da como resultado que el ministro no obtenga todos los beneficios que proporciona el IRC 107(2), o peor aún, que el ministro no declare ingresos, lo cual es ilegal y puede resultar en sanciones severas.