El IRS Deniega la Deducción de Regalos Caritativos

By Raul Rivera

Se puede hacer un argumento que la longevidad de una organización caritativa depende fuertemente de la generosidad de sus contribuyentes. Cuando los contribuyentes dan a las iglesias y a los ministerios, estos están confiando que las organizaciones no solamente usarán las contribuciones adecuadamente, sino también que les darán la documentación necesaria para deducir las contribuciones de sus declaraciones de impuestos personales. La Corte Impositiva de los Estados Unidos reafirmó recientemente la decisión del Servicio de Impuestos Internos (IRS) de rechazar un reclamo de una pareja de $37,315 de contribuciones caritativas. El motivo de esta decisión fue que la pareja no pudo comprobar adecuadamente, o sustanciar, el total de la suma reclamada. Debido a que a la pareja le faltó la verificación adecuada, la corte sostuvo la determinación del Servicio de Impuestos Internos de que la pareja era responsable de una déficit de $12,338 y una sección 6662(a) de multa por exactitud de $2,468. (Vea Kunkel v. Commissioner: T.C. Memo 2015-71.) El resumen del caso Cuando presentaron su declaración de impuestos federales para el 2011, Kenneth y Susan Kunkel reclamaron una deducción caritativa de $42,455. Del total reclamado, $5,140 fueron de donativos en efectivo. El Servicio de Impuestos Internos determinó que la pareja fue capaz de verificar los $4,840 de los donativos en efectivo, y la pareja no disputó la desaprobación de los $300 restantes. Sin embargo, la pareja no pudo verificar el reclamo de $37,315 en aportaciones no dinerarias, así que el Servicio de Impuestos Internos anuló el reclamo en su totalidad. Los Kunkels afirmaron que ellos donaron las aportaciones no dinerarias en el 2011 a cuatro organizaciones caritativas: la iglesia Upper Dublin Lutheran Church; Goodwill Industries; la fundación Military Order of the Purple Heart Service Foundation y Vietnam Veterans of America. La pareja reclamó que ellos donaron artículos, tales como libros, artículos del hogar, ropa, juguetes, telescopios, joyería y muebles para el hogar, para los mercados de pulga de la iglesia teniendo un valor de $13,115. Sin embargo, la pareja no pudo presentar un recibo o un reconocimiento escrito de la iglesia. Además, la pareja no presentó ninguna evidencia, tal como fotografías, que alguno de los artículos fuera realmente donado a la iglesia. Los Kinkels sostuvieron también que habían donado artículos similares no en efectivo a las otras tres organizaciones caritativas, que sumaban un valor de $24,200. La pareja reclamó que los donativos dados a Goodwill fueron dejados en la mañana temprano o en la tarde cuando la bodega de Goodwill no estaba supervisada. Para lo de los donativos dados a Purple Heart y Vietnam Veterans, la pareja reclamó que esos artículos fueron dejados fuera de la casa de ellos para que los recojan de manera programada, y fueron recogidos dejando una papeleta colgada en la puerta que decía, “Gracias por su contribución”. La papeleta colgada en la puerta no contenía ninguna otra información. Aunque la pareja presentó una hoja de cálculo en la cual designaron “cantidades calculadas” para los artículos donados a Goodwill y los papeles de la puerta de Purple Heart y Vietnam Veterans, la corte indicó que “no presentaron ninguna evidencia con respecto a los costos de estos artículos o a la manera en que ellos determinaron sus valores razonables del mercado”. La Carga de prueba del Contribuyente La Sección 170 del Código de Rentas Internas permite que las contribuciones hechas a organizaciones caritativas sean usadas como una deducción dentro del año impositivo. Dichas deducciones están permitidas solamente si el(los) individuo(s) reclaman que la(s) deducción(es) pueden satisfacer los requisitos de verificación establecidos dentro de la sección 170. En su opinión, la Corte Impositiva indicó que, “las determinaciones del comisionado en una notificación de deficiencia generalmente se presumen correctas, y el contribuyente tiene la responsabilidad de comprobar que esas determinaciones son erróneas”. Ya que no es poco común para las iglesias y ministerios recibir donativos que no sean en efectivo, quiero usar el recordatorio de esta publicación como una herramienta educacional que usted y su personal puede consultar con respecto a los requisitos de verificación tanto para la iglesia como para el donante. Cómo verificar adecuadamente contribuciones que no sean en efectivo Los requisitos enumerados a continuación son tomados del §1.70A-133 y la sección 170(f)(8) del Reglamento del Tesoro.

• Donativos de $0 a $249.99

Responsabilidades de la organización: La organización debe proporcionar un reconocimiento escrito contemporáneo al donante que contiene la siguiente información:

• El nombre de la organización caritativa,
• La fecha y lugar de la contribución caritativa, y
• Una descripción razonablemente detallada de la propiedad.

Responsabilidades del Contribuyente: El contribuyente debe guardar lo siguiente para sus propios registros:

• El reconocimiento escrito contemporáneo dado por la organización,
• El valor de mercado del artículo y cómo se determinó el valor,
• Bases de la propiedad, si se deprecia,
• La cantidad que fue reclamada como deducción, y
• Cualquier estipulación adjunta al donativo.
• Donativos de $250 a $499.99

Responsabilidades de la organización: Todas las responsabilidades requeridas de contribuciones de $0 a $249.99, más:

• Una declaración que ningún bien ni servicio fueron proporcionados a cambio de la contribución, aparte de los beneficios religiosos intangibles. Si algún bien o servicio fue brindado, entonces la organización debe incluir una descripción que contenga un cálculo de buena fe del valor de cualquiera de los bienes o servicios.
• El reconocimiento escrito debe ser contemporáneo, lo que significa que el individuo recibe el reconocimiento escrito ya sea antes de que él o ella presente la declaración de impuestos para el año en que se hizo la contribución, o antes de la fecha de vencimiento, incluyendo extensiones, para presentar la declaración de impuestos.

Responsabilidades del Contribuyente: Ningún requisito adicional se necesita aparte de los enumerados arriba para las contribuciones con un valor de $0 a $249.99. El contribuyente debe estar seguro de tener el reconocimiento escrito antes de presentar su declaración de impuestos. 3. Donativos de $500 a $4,999.99 Responsabilidades de la organización: Ningún requisito adicional se necesita aparte de los requisitos para donativos con un valor de $250 a $499.99. Responsabilidades del Donante: Todas las responsabilidades requeridas de contribuciones de un valor de $250 a $499.99, más:

• Una descripción de cómo el donante recibió primero la propiedad,
• La fecha aproximada en que el donante primero la recibió,
• La base de la propiedad, independientemente si tiene depreciación o no, y
• La parte completa de la Sección A de la Forma 8283 del IRS.

4. Donativos de $5,000 a $499,999.99 Responsabilidades de la organización: Todos los requisitos para donativos con un valor de $500 a $4,999.99, más:

• La parte completa de la Parte IV de la Forma 8283 del IRS.

Responsabilidades del Contribuyente: Todos los requisitos para contribuciones con un valor de $500 a $4,999.99, más:

• La parte completa de la Sección B de la forma 8283 (en lugar de la Sección A), y
• Un avalúo escrito de la propiedad donada de un evaluador calificado.

1. Donativos de $500,000 y más

Responsabilidades de la organización: Todos los requisitos para donativos con un valor de $500 a $4,999.99. Responsabilidades del Contribuyente: Todos los requisitos para contribuciones con un valor de $500 a $4,999.99, más:

• Adjuntar el avalúo escrito a la declaración de impuestos del contribuyente.

Conclusión Hoy en día las leyes impositivas están llenas de requisitos desafiantes, y muchos simplemente desconocen que existen esas leyes. Además, hay un número incontable de otras leyes que afectan la manera en que administramos el dinero en la iglesia. No es poco común preguntarse, ¿cómo una iglesia alcanzar al mundo, sin perder la confianza de su congregación? ¡Creo que podemos ayudar! ¿Por qué no asistir a una conferencia, o llámenos para hablar con uno de nuestros especialistas capacitados? Creo que usted tendrá muchas preguntas, y sé que le podemos ayudar.

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