Transacciones Complicadas: Manejo de Donaciones Inusuales

By Raul Rivera

Las donaciones inusuales pueden ser un indicio de que la iglesia está recibiendo un gran apoyo. Las personas están dispuestas a dar lo que puedan porque aman al Señor y a su iglesia. Vienen en muchas formas, algunas de las cuales pueden ser poco convencionales o inesperadas. ¿Cómo debería abordarse la situación cuando una iglesia recibe una donación que se desvía de la norma, como un anillo de bodas, bienes raíces con un acuerdo restrictivo, una letra de cambio o un cheque con la fecha incorrecta? Abordar estas donaciones de manera apropiada es crucial.

Este blog cubrirá los pasos necesarios a seguir al emitir reembolsos por donaciones que el donante ha reclamado previamente en una declaración de impuestos. Asegurar que estos regalos sean procesados correctamente es imperativo para mantener a la iglesia en cumplimiento con las disposiciones de 'auxilio y complicidad' delineadas en la Sección 6701, que penaliza a aquellos que ayudan en la preparación de documentos fiscales erróneos o fraudulentos que conducen a una responsabilidad fiscal reducida. Aquí presentaré cinco escenarios de donación inusuales y le guiaré sobre cómo manejarlos adecuadamente.

1. Letra de cambio: Considere el escenario donde una pareja de Phoenix ha donado generosamente una letra de cambio a su iglesia, vinculada a un negocio que vendieron en 2008. En el momento de la donación, el saldo pendiente de la letra era de $375,000.00, con cuatro años restantes hasta su vencimiento. Los términos de la letra dictan pagos mensuales de $8,593.58 a la iglesia, acumulando un total de $412,491.84 durante los próximos cuatro años. La pregunta en cuestión es si esta donación es deducible de impuestos y, de ser así, ¿en qué medida pueden recibir una deducción la pareja? ¿La deducción se aplica enteramente en el año de la donación o se puede distribuir durante los cuatro años de duración de la letra?
   
   La respuesta es que la pareja puede deducir el valor justo de mercado de la letra de cambio en el año en que hicieron la donación, que asciende a $375,000.00 en este caso. Aunque la iglesia recibirá $412,491.84 durante los próximos cuatro años, los donantes no pueden obtener una deducción fiscal por los intereses que la iglesia recibirá (Petty, 40 TC 521 (1964)). Es crítico señalar que tal deducción presume que la letra está respaldada por un gravamen contra activos de al menos un valor equivalente.
   
   Es buena práctica que la iglesia emita una carta al donante que reconozca la donación de la letra de cambio, incluyendo su valor justo de mercado, y explique cómo la contribución apoyará la misión y los objetivos de la iglesia. Puede descargar una copia gratuita aquí.
   
   
2. Anillo de bodas y otros activos personales: En mi experiencia con contribuciones financieras tanto a congregaciones pequeñas como grandes, se han ofrecido una variedad de artículos inusuales, incluyendo anillos de bodas, pulseras, títulos de automóviles, huevos e incluso animales. Surge la pregunta: ¿Cómo debería responder una iglesia y cuál es la manera apropiada de reconocer estos regalos? Por ejemplo, una iglesia recibió un anillo de bodas valorado en $14,000 de una reciente divorciada. Esta persona vio la donación del anillo como una forma de dejar atrás una parte de su pasado, e incluyó su nombre en el sobre con el anillo.
   
   Cuando se trata de donaciones de propiedad personal, es importante tener en cuenta que según la sección 170(f)(8), a las iglesias se les prohíbe evaluar y documentar el valor justo de mercado de dichos artículos. Por lo tanto, la responsabilidad de la iglesia es emitir una carta al donante que reconozca la donación, proporcione una descripción completa del artículo y explique cómo la contribución apoyará la misión y los objetivos de la iglesia, sin asignar un valor al regalo. Puede descargar una copia gratuita aquí.
   
   
3. Donación de interés remanente: Sabiendo que solo le quedaban un par de años de vida, un anciano donó a la iglesia su hogar, que estaba situado en 12 acres de tierra. La única condición era que quería vivir en él hasta su muerte. Esto se llama donación de interés remanente mientras el donante mantiene lo que se llama un interés de por vida. La iglesia recibe la propiedad, pero no  toma posesión durante la vida del donante. Al recibir tal donación, un abogado realiza el trabajo de título y la iglesia envía una carta al donante agradeciéndole por la donación. La carta debe describir la propiedad real que se donó. Puede descargar una copia gratuita aquí.
   
   Cuando un donante otorga un interés remanente en una propiedad a una organización benéfica, el donante puede tomar una deducción caritativa en su declaración de impuestos sobre la renta. Es responsabilidad del donante obtener asesoramiento fiscal para deducir adecuadamente la donación en su declaración de impuestos. El valor de esta deducción se basa en el valor presente del interés remanente que la iglesia recibirá tras la muerte del donante.
   Los pasos básicos que debe seguir el donante (no la iglesia) para determinar su deducción son:
   
   
   1. Determinar el valor justo de mercado (VFM) de la propiedad en el momento de la donación a través de una tasación.
   2. Obtener la tasa federal aplicable (AFR) para el mes de la donación del IRS. Esta tasa también se conoce como tasa de la Sección 7520 y se actualiza mensualmente.
   3. Estimar la esperanza de vida del donante utilizando las tablas actuariales del IRS.
   4. Calcular el valor presente del interés remanente que la iglesia recibirá después de la muerte del donante utilizando el VFM, la tasa de la Sección 7520 y la esperanza de vida del donante.
      
      El IRS proporciona publicaciones y tablas para ayudar con este cálculo, incluidas la Publicación 1457 (Libro de Valores Actuariales Aleph) y la Publicación 1458 (Libro de Valores Actuariales Beth). Estas publicaciones contienen tablas que se pueden usar para determinar el factor por el cual el VFM de la propiedad se multiplica para obtener el valor del interés remanente.
      
      
4. Donaciones a un proyecto terminado: Una iglesia en Boston decidió terminar su fondo de misiones extranjeras en Nigeria porque iba a enfocarse en un banco de alimentos comunitario local. Varios meses después de publicar en su boletín y anunciar públicamente en sus servicios que el programa de misiones extranjeras en Nigeria había sido terminado, llegó una donación de $10,000.00 para el fondo de misiones extranjeras en Nigeria. ¿Qué debería hacer la iglesia? En una situación como esta, la iglesia tiene la responsabilidad de informar al donante que el fondo ya no existe y ofrecer al donante una de dos opciones.
   
   
   1. Ofrecer redirigir: La primera opción que la iglesia puede ofrecer es informar al donante que el fondo fue terminado y preguntarle si le gustaría redirigir el dinero al fondo general o a algún otro programa.
   2. Ofrecer un reembolso: La segunda opción es preguntarle al donante si prefiere que la iglesia le reembolse su dinero. La iglesia está legalmente obligada a ofrecer un reembolso porque es un programa que la iglesia estableció y pidió a las personas que apoyaran. Ahora que el programa ya no está en funcionamiento, la iglesia debe ofrecer un reembolso como opción. Las donaciones a este tipo de programas están restringidas y solo pueden usarse para su propósito previsto.
      
      Si el donante desea un reembolso por la donación, es importante que la iglesia envíe el reembolso con una carta explicando que si el contribuyente reclamó una deducción de impuestos en su declaración de impuestos, es posible que necesite enmendar la declaración de impuestos utilizando el Formulario 1040X. La razón de esto es asegurar que la iglesia no caiga en la trampa de ayudar e instigar a un contribuyente a subdeclarar ingresos según la sección 6701. Este es un asunto de diligencia debida y debería ser una política de la iglesia al reembolsar una donación. Puede descargar una copia gratuita aquí.
      
      
5. Cheques con fecha incorrecta: Una ocurrencia anual cada Año Nuevo es cuando la iglesia recolecta diezmos y ofrendas el domingo inicial del año, a menudo acompañados de cheques fechados de diciembre. Numerosas iglesias confían erróneamente únicamente en la fecha del cheque para determinar la fecha de acreditación de la donación. Sin embargo, la regulación del Tesoro § 1.170A-1(b) especifica que una contribución se considera realizada cuando:
   
   
   1. la entrega se completa, o
   2. la fecha del matasellos en el sobre si el cheque fue enviado por correo.
      
      Entre las cinco donaciones inusuales enlistadas, este caso es relativamente menos extraño, pero es uno que muchas iglesias a menudo no logran manejar adecuadamente. A partir del próximo enero, es esencial tener en cuenta que cualquier contribución recibida por la iglesia después del año nuevo puede ser acreditada tanto al año en que fue recibida por la iglesia como a la fecha del matasellos en la contribución si fue enviada por correo.

Pensamiento Final

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