El IRS le Cobra Impuestos a un Pastor por un Salario Que Nunca Recibió

By Raul Rivera

Si usted lleva algún tiempo involucrado en el ministerio, sabe muy bien que los diezmos y las ofrendas de una iglesia pueden ser tan volubles como los patrones del clima.

Hay semanas en los que los diezmos y las ofrendas recibidas satisfacen o exceden las expectativas... y hay otras en las que entra menos de lo deseable.

En muchos casos, las iglesias son capaces de anticipar tanto las "buenas" como las "malas" temporadas de donación y se pueden preparar adecuadamente para ambas.

Sin embargo, al igual que una estación lluviosa que dura demasiado tiempo, una "mala temporada de donaciones" puede llegar a persistir más tiempo de lo previsto. Para ayudar a la iglesia a superar esta estación "lluviosa", no es raro que un pastor se niegue a recibir la totalidad de su salario.

Dado que todos los salarios pagados por la iglesia son (o deben de ser) aprobados por la junta directiva, no es raro que los pastores y líderes de la iglesia pregunten si es aceptable esta práctica.

A pesar de que el acto de que un pastor se niegue a aceptar su salario completo es una práctica aceptable y honorable, la cuestión que se vuelve más urgente es: "¿El monto del dinero que fue rechazado debe de ser tratado como si fuera un ingreso sujeto a impuestos para el pastor?" Debe ser o no debe ser… Ingreso sujeto a impuestos Para poder contestar adecuadamente esta pregunta, es necesario entender la doctrina del recibo implícito.

La sección 1.451-2(a) del Reglamento de la Tesorería establece: "El ingreso, aunque no se reduzca realmente de la posesión del contribuyente, es recibido de manera implícita por el contribuyente durante el año fiscal en el cual fue acreditado a su cuenta, reservado para el, o si está a su disposición para que pueda retirarlo en cualquier momento, o de modo tal que podría retirarlo durante el año fiscal si se dio un aviso de intención de retiro".

En esencia, de acuerdo con la doctrina del recibo implícito, el monto rechazado será sujeto a impuestos si:

1. Es acreditado a la cuenta del pastor,

2. Reservado para el pastor, o

3. Está puesto a la disposición del pastor, pero este se niega a recibirlo.

Una vez que el ingreso está a disposición del pastor incondicionalmente, ese ingreso debe de ser reportado incluso si el pastor se niega a aceptar el ingreso en ese momento.

En otras palabras, si el pastor sigue teniendo el derecho y la capacidad para recibir la compensación, pero opta por no recibirla, esta seguirá siendo considerada como un ingreso sujeto a impuestos.

Varios tribunales han concluido que la regla del recibo implícito obliga a los empleados a que incluyan, como parte de su ingreso sujeto a impuestos, cualquier monto del salario declarado que se nieguen a aceptar. No obstante, hay otros tribunales que han llegado a la conclusión opuesta.

A continuación veremos uno de estos casos.

Caso Judicial Relevante

En el caso del Comisionado contra Giannini, el director y presidente de una empresa había fijado su salario como el 5% de las ganancias netas de la compañía. Después de recibir un sustancioso salario durante la primera mitad del año, le informó a la junta directiva que el no iba a aceptar ningún tipo de compensación por el resto del año.

La junta directiva de la empresa decidió donar lo que el presidente habría recibido durante el resto del año a la Universidad de California para crear una Fundación de Economía Agrícola.

La empresa nunca le acreditó al presidente ninguna otra compensación durante ese año, ni tampoco reservó ninguna parte del dinero para que él lo usara.

El IRS auditó al presidente e insistió en que el monto del salario que se negó a recibir debió de haber sido reportado como ingreso sujeto a impuestos. El presidente apeló la decisión del IRS.

La Junta de Apelaciones Fiscales revirtió la decisión del IRS. Asimismo, la Corte del Noveno Circuito de Apelaciones confirmó la reversión de la decisión del IRS indicando que: "El contribuyente no recibió el dinero, y... no dirigió su disposición.

Todo lo que hizo fue negarse incondicionalmente a aceptar ninguna otra compensación por sus servicios, con la sugerencia de que el dinero se utilizara para algún propósito que valiera la pena. Por lo que se refiere al contribuyente, la empresa podría haberse quedado con el dinero.

Todos los acuerdos con la Universidad de California en relación con la donación a la Fundación fueron hechos por la corporación, el contribuyente sólo participó como ejecutivo de la empresa.

En este caso no podemos decir, desde el punto de vista jurídico, que el contribuyente recibió el dinero de forma beneficiosa y que, por lo tanto, estaba sujeto a las disposiciones fiscales de la ley".

En su opinión, la Junta de Apelaciones tuvo la precaución de observar la diferencia entre este caso y otros casos anteriores que eran de naturaleza similar.

La Junta de Apelaciones indicó que en este caso el contribuyente no tenía ningún "dominio sobre el fondo", y que tampoco conservó la dirección de las finanzas que mostraran "que hubiera recibido el dinero de forma beneficiosa y ejerciera su derecho para desviarlo para un uso particular".

A continuación, veamos cómo se aplica esto a los pastores.

Lo Que Usted Debe Saber

Como pastor de su iglesia, su preocupación está más a menudo dirigida hacia la iglesia que a su propio bienestar personal. Usted no duraría en rechazar parte de su salario si eso significa que la iglesia podría seguir adelante. Aunque es un gesto admirable, y es algo que muy pocas personas en el mundo harían, como hemos visto, hay algunas cosas importantes que debe de considerar antes de negarse a aceptar su salario completo.

A continuación, le presentamos cinco puntos que debe de tener en cuenta para que la cantidad de ingresos que se niegue a aceptar no sea considerada ingreso sujeto a impuestos:

1. Asegúrese de que el monto de los ingresos que se niega a recibir no esté acreditado a su cuenta ahora o en algún momento en el futuro.

2. Asegúrese de que ninguna parte del monto de los ingreso que se niega a recibir no sea reservado para que usted lo utilice a su discreción.

3. Asegúrese de que el monto de los ingreso que se niega a recibir no está disponible para que usted lo retire en cualquier momento.

4. Asegúrese de que el monto de los ingreso que se niega a recibir no vaya hacia algo que lo pudiera beneficiar a usted y/o a su familia.

5. Asegúrese de que esta decisión y todos los detalles pertinentes se registren en las minutas de las reuniones de la junta directiva antes de seguir adelante con dicha decisión.

Conclusión

Hay una gran cantidad de beneficios que se les conceden a los pastores cuando comienzan a recibir una compensación por sus funciones ministeriales. Pero, al igual que otras cuestiones de cumplimiento de la iglesia, también pueden cometerse algunos errores en el camino si la compensación pastoral no se maneja adecuadamente. Algunas de las preguntas más comunes que recibimos de los pastores y líderes de la iglesia es en relación a los salarios pastorales. Por eso me gustaría invitarlo que se comunique con nosotros. Nuestros asesores están listos para ayudarle y otorgarle la información que usted necesita. ¡Le prometo que no quedará decepcionado!

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